Die zentrale Norm des deutschen Einkommensteuerrechts ist § 1 Abs. 1 Satz 1 des Einkommensteuergesetzes (EStG).

Hiernach ist in Deutschland unbeschränkt einkommensteuerpflichtig, wer seinen Wohnsitz (definiert in § 8 Abgabenordnung) oder seinen gewöhnlichen Aufenthalt (§ 9 Abgabenordnung) im Inland hat. Knüpft das Steuerrecht in ihrem Zielland auch an den Wohnsitz an und unterhalten Sie während Ihrer Forschungstätigkeit auch einen Wohnsitz dort, kommt es zu einer doppelten unbeschränkten Einkommensteuerpflicht. Diesen Konflikt lösen völkerrechtliche Vereinbarungen, in dem sie das ausschließliche Besteuerungsrecht dem einen oder dem anderen Staat zuweisen. In Deutschland kann zur Vermeidung einer Doppelbesteuerung entweder das im Ausland bezogene Gehalt steuerfrei gestellt werden, wenn die Versteuerung im Ausland nachgewiesen wird. Oder es wird die im Ausland für die Forschungstätigkeit gezahlte Einkommensteuer auf Antrag auf die deutsche Einkommensteuerschuld angerechnet.

Für deutsche Staatsangehörige, die in einem Dienstverhältnis zu einer inländischen juristischen Person des öffentlichen Rechts stehen oder aus einer öffentlichen Kasse Arbeitslohn beziehen, gilt gemäß § 1 Abs. 2 EStG eine erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht.

Die Aufgabe des deutschen Wohnsitzes hat nicht automatisch das Ende der deutschen Einkommensteuerpflicht zur Folge. Für im Inland erzielte Einkünfte im Sinne von § 49 EStG kann weiterhin eine beschränkte Einkommensteuerpflicht bestehen.

Bei Umzug in Länder mit geringer effektiver Steuerbelastung können alle nichtausländischen Einkünfte nach § 2 des Gesetzes über die Besteuerung bei Auslandsbeziehungen (AStG) von einer so genannten erweitert beschränkten Einkommensteuerpflicht erfasst werden.

Ausnahmsweise wird das Gehalt nur in Deutschland besteuert, wenn der Auslandsaufenthalt nicht länger als 183 Tage im Laufe von 12 Monaten dauert, der Arbeitgeber nicht im Tätigkeitsstaat ansässig ist und ein Doppelbesteuerungsabkommen das Besteuerungsrecht für diesen Fall dem Heimatland zuweist. Mit manchen Ländern gibt es die Vereinbarung, dass Hochschullehrende und Forschende, die für höchstens zwei Jahre ins Ausland gehen, um dort in einer öffentlichen Forschungseinrichtung zu forschen, ihre Steuern im Heimatland zahlen können. Im Einzelnen kann dies den Regelungen zum Doppelbesteuerungsabkommen, die es für EU-Mitgliedstaaten und viele andere Staaten gibt, entnommen werden.